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关于中国社会福利基金会与下设免费午餐基金历年审计报告披露的收支结余差异情况专项审计报告的说明

2018-11-03 来源 :公益时报作者 : 王勇

2018年7月，有社会人士在自媒体发表文章质疑中国社会福利基金会（以下简称基金会）年度审计报告与下设免费午餐基金专项审计报告披露的收支结余差异情况。质疑文章引起热心公众对免费午餐基金的关心和关注，对此基金会高度重视，及时向上级领导机关进行汇报，多次召开理事长办公会开展自查自纠。2018年8月17日召开专家和媒体见面会，听取专家和媒体意见。随后委托北京天正华会计师事务所对免费午餐基金自成立起的账目进行专项审计，重点审计基金会年度审计报告与下设免费午餐基金专项审计报告披露的项目收支结余差异产生的原因。

目前，该专项审计已经结束并报上级主管部门备案，基金会将于近日在官网进行披露。依据审计报告的结论，做出如下说明：

一、公众质疑的资金数据差异确实存在，基金会管理工作和信息披露存在疏漏和不足。

经北京天正华会计师事务所审计，基金会2016年度审计报告与下设免费午餐基金2016年度财务收支专项审计报告在捐赠收入、利息计算、业务活动支出、管理费四个方面存在差异。基金会年度审计报告中免费午餐基金结余比免费午餐基金年度财务收支专项审计报告结余少10,180,830.63元。基金会在审计披露时，未对两个审计报告进行必要的核对和调整，也未对形成上述问题的原因进行必要的披露和解释，导致公众在阅读报告时，产生疑惑。说明基金会在专项基金管理工作和信息公开工作中存在疏漏和不足。公众的质疑帮助我们看到了问题，找到了差距。我们深感在内部治理和公开透明方面离上级的要求有差距，离社会公众的期望有差距，离社会组织科学管理有差距。在这里，我们真诚的向公众表示深深地歉意！

2、基金会年度审计报告与下设免费午餐基金年度财务收支专项审计报告中收支结余差异形成的原因。

审计表明，由于收支统计和披露口径不一致，基金会2016年度审计报告与下设免费午餐基金专项审计报告披露的免费午餐基金收支、结余数据均存在差异。截至2016年末，基金会年度审计报告中免费午餐基金结余比免费午餐基金年度财务收支专项审计报告结余少10,180,830.63元。经对比，差异形成于2011年至2016年，其中：捐赠收入少241,777.11元、利息收入少7,172,943.74元、业务活动支出多31,708.56元、管理费多2,734,401.22元。

差异情况见下表：

基金会历年年度报告与下设免费午餐基金专项审计报告收支结余差异情况对比表
年度	内容	捐赠收入	利息收入	业务活动支出小计	基金会管理费	结余额
		①	②	③	④	⑤=①+②-③-④+上年结余
2011	基金会	18,067,556.17		3,441,865.08	903,377.81	13,722,313.28
	免费午餐基金	18,249,095.88	85,782.28	3,384,113.08	83,812.39	14,866,952.69
	差异	-181,539.71	-85,782.28	57,752.00	819,565.42	-1,144,639.41
2012	基金会	24,860,668.37		10,665,467.80	745,820.05	27,171,693.80
	免费午餐基金	24,730,640.17	708,065.42	10,799,391.28	323,981.74	29,182,285.26
	差异	130,028.20	-708,065.42	-133,923.48	421,838.31	-2,010,591.46
2013	基金会	31,972,360.48		24,747,883.00	825,735.09	33,570,436.19
	免费午餐基金	32,033,558.22	977,358.67	24,622,171.12	691,816.88	36,879,214.15
	差异	-61,197.74	-977,358.67	125,711.88	133,918.21	-3,308,777.96
2014	基金会	39,846,309.53		29,677,438.92	1,151,242.15	42,588,064.65
	免费午餐基金	39,887,116.10	1,495,799.40	29,683,654.38	832,076.14	47,746,399.13
	差异	-40,806.57	-1,495,799.40	-6,215.46	319,166.01	-5,158,334.48
2015	基金会	57,178,691.99		38,003,099.48	1,715,360.76	60,048,296.40
	免费午餐基金	57,211,154.78	2,118,741.74	38,011,579.66	1,145,288.26	67,919,427.73
	差异	-32,462.79	-2,118,741.74	-8,480.18	570,072.50	-7,871,131.33
2016	基金会	73,884,701.60		57,380,035.98	2,190,361.63	74,362,600.39
	免费午餐基金	73,940,500.10	1,787,196.23	57,383,172.18	1,720,520.86	84,543,431.02
	差异	-55,798.50	-1,787,196.23	-3,136.20	469,840.77	-10,180,830.63
收支合计	基金会	245,810,288.14	-	163,915,790.26	7,531,897.49
	免费午餐基金	246,052,065.25	7,172,943.74	163,884,081.70	4,797,496.27
	累计差异	-241,777.11	-7,172,943.74	31,708.56	2,734,401.22	-10,180,830.63

1、捐赠收入差异

经审计确认，2011年至2016年，基金会年度审计报告披露的捐赠收入比免费午餐基金专项审计报告披露数额少241,777.11元，主要是免费午餐网络筹款公益店（以下简称公益店）捐赠收入差异和统计差异等问题造成的。

基金会每月将公益店捐赠款扣除平台费用后转入开户银行，基金会对于公益店捐赠收入的确认是以每月从公益店提现转到银行账户的资金额为依据；免费午餐基金专项审计报告确认的公益店捐赠收入是按照捐赠人直接打入公益店的金额（包含平台费用）进行确认。双方统计口径的不同造成公益店捐赠收入形成差异，基金会年度审计报告披露的公益店收入比免费午餐基金专项审计报告披露的收入数少240,137.03元。

这期间发生的会计差错（已调整）造成基金会收入比免费午餐基金专项审计报告披露数多135,228.69元；同时，免费午餐基金专项审计报告重复计算公益店收入143,236.09元；还有因为财务处理差异引起的差异6,367.32元。

（241,777.11=240137.03-135228.69+143236.09-6367.32）

2、利息收入差额

基金会根据捐赠法和实际核算情况，未对所属各专项基金的资金单独核算利息，每年末将银行利息收入统一列入“非限定性净资产”，统筹管理，并在年度审计报告中对外披露。

2011至2016年，免费午餐基金专项审计报告以免费午餐基金资金总额占基金会资金总额的比重，测算出当年的利息收入，并在免费午餐基金年度专项审计报告中披露。2011年至2016年，免费午餐基金测算的利息收入累计为7,172,943.74元。基金会在核算时未单独计算这部分利息也未将其计入免费午餐基金账下。

3、业务活动支出差额

基金会审计报告中免费午餐基金业务活动支出比免费午餐基金专项审计报告披露数据多31,708.56元。

经核对，业务活动支出差异主要原因是免费午餐基金购入电脑、打印机等办公设备时，基金会统一作为低值易耗品计入当期费用并登记备查账，免费午餐基金专项审计报告将其调整为固定资产并计提折旧。

4、管理费差额

基金会免费午餐基金计提的管理费比免费午餐基金专项审计报告数多2,734,401.22元。

经核对，管理费差异是由于基金会本级、免费午餐基金计提管理费基数不同导致。2011年免费午餐基金成立时，基金会参照其他专项基金的惯例做法按照收入的5%计提管理费；2012年后，基金会为扶持免费午餐基金发展，经理事长办公会研究决定，按照捐赠收入的3%计提管理费。2011年至2016年，基金会对免费午餐基金按收入额累计计提的管理费为10,992,041.37元（基金会对物资捐赠及救灾捐赠不计提管理费）。免费午餐基金专项审计报告中则是按照每年支出额的3%计提管理费，2011年至2016年累计计提管理费8,257,640.15元。两者差异2,734,401.22元。

综上所述，四个方面的差异导致了基金会2016年度审计报告结余数据比免费午餐基金2016年专项审计报告披露数据少10,180,830.63元。

三、审计表明，免费午餐基金的资金是安全、完整的，没有发现违法违规问题。

经审计，两份审计报告在统计数据上存在差异，披露时对产生差异的原因没有尽到主动公开透明的责任，给公众造成了疑惑。说明基金会在专项管理上和信息披露工作上存在疏漏和不足。但同时审计也看到，免费午餐基金所有资金支出均遵守国家法律和基金会专项基金管理办法规定，资金是安全、完整的。没有发现被侵占、贪污、挪用和流失等违法现象。

北京天正华会计师事务所出具的专项审计报告认为：免费午餐基金捐赠资金结余全部在基金会银行账户结存，对应资金安全、完整。

四、进一步改进利息和管理费核算工作，按照国家法律法规和基金会制度规定，统筹管理和使用好管理费及利息产生的差额。

经审计，认为基金会对利息收入的核算是合理的，对免费午餐基金管理费的计提符合规定。但是，随着事业的发展新情况，新问题不断出现，管理必须与时俱进。要进一步完善基金会利息和管理费管理制度，理顺管理体制和机制，正确处理各方面利益关系，管理好、使用好非限定性资金。

此次被质疑反映的管理费和利息差额，此前一直在基金会的账上记载，作为非限定性资金统一管理。基金会的非限定性资金主要用于脱贫攻坚，扶危助困“救急难”，队伍建设，新项目开发等公共项目开支。我们充分理解免费午餐基金捐赠者希望扩大免费午餐项目资金来源，增强项目覆盖能力的愿望，根据基金会免费午餐管委会2018年6月的请示，基金会原则同意运用非限定性资金加大对免费午餐基金的支持力度。免费午餐管委会可以按照基金会的有关规定申请非限定性资金，用于项目开展，队伍建设等用途。

五、认真吸取教训，进一步加强内部治理，理顺专项基金管理，主动做好信息公开工作，切实整改，把基金会办成公众放心的慈善组织。

公众的质疑监督给我们上了一课，我们深深的认识到慈善组织的管理要严之又严，细之又细，来不得半点粗疏和懈怠。信息公开工作要积极、主动、透明、详尽，来不得半点虚假和马虎。接受社会公众监督要自觉、真心、主动，要习惯在公众的监督下做慈善。

下一步，我们将深刻吸取教训，举一反三，认真改进工作：

1、切实加强对专项基金的管理，依法依规做好慈善工作。

专项基金是基金会重要组成部分，对壮大慈善力量，增加慈善资源起着不可低估的作用。同时要认识到专项基金是基金会的内设机构，不是法人单位，不具有法人权利。我们既要充分发挥专项基金的主观能动性，又要依法依规加强管理。要借这次质疑监督的契机，深入查找专项基金管理的薄弱环节。举一反三，进一步完善专项基金业务管理、财务管理、人事管理和信息披露等方面的管理制度。进一步统一统计口径、统一开展审计、统一信息披露。在业务运行、财务统计、人力资源和信息披露等方面，防止和杜绝出现管理两张皮，口径不一致，信息不透明的问题。

过去7年里，基金会一直支持免费午餐基金管委会积极主动开展慈善公益工作，不断拓展业务领域，为更多的受助孩子送去温暖。信任并支持免费午餐基金科学管理，自我约束，主动开展信息公开。今后要一如既往的支持免费午餐基金进一步加强管理、依规运行、增强活力，加快发展更好的造福社会。

2、进一步自觉接受公众监督，虚心听取社会各界对基金会的意见和建议，建章立制、防微杜渐、廉洁从善，保证基金会在正确的道路上健康发展。

慈善工作是一项以诚信为基础的全社会参与的公益事业。廉洁和透明是生命线。要进一步加强廉洁制度建设，扎牢廉洁从善的篱笆，细化工作流程，细挖廉洁风险点，用制度保证慈善资金的安全。要加强监督检查，层层压实责任，对重大失误要进行追责，防止用信任代替监督，保证慈善资金不跑冒滴漏。要闻过则喜，虚心听取公众意见和批评，不管是顺耳的还是刺耳的，都是对慈善事业的支持和爱护。问题面前要认真的听取意见，深刻的反思问题，深入的查找原因，切实的改进工作。始终沿着健康的道路发展，把基金会办成公众放心的慈善组织。

3、努力做好信息披露工作，确保信息公开、透明，让慈善在阳光下运行。

慈善活动必须接受公众监督，这是慈善活动健康发展的必由之路。2018年9月1日实施的《慈善组织信息公开办法》，对慈善组织信息公开提出了具体要求，指明了方向。我们将认真学习贯彻，主动全面的公开信息，主动回应公众关切，自觉接受社会监督，不断提升管理水平。

此前，基金会召开会议研究落实《慈善组织信息公开办法》，决定根据办法第18条“三个一致”即“慈善组织对外公开有关机关登记、核准、备案事项时，应当与有关机关的信息一致。慈善组织公布的信息相互之间应当一致。慈善组织在其他渠道公布的信息，应当与其在统一信息平台上公布的信息一致”的要求，从会计核算，统计核算的源头入手，理顺核算口径、标准和范围。安排专项基金与会本级同步进行审计，统一对外发布信息，杜绝信息不一致的现象发生。

基金会是在公众的关心支持下成长起来的慈善组织，免费午餐基金是广大爱心公众用心血培育出来的公益项目。没有公众的支持将一事无成。同时，没有公众的监督就会迷失方向。衷心感谢社会公众对基金会以及下设免费午餐基金的精心呵护和长期支持，由衷的欢迎社会公众对基金会的工作进行监督和批评。诚挚的邀请免费午餐基金的捐款人、志愿者，以及对该项目有疑问的爱心人士来基金会核查账目、沟通交流、指导工作。

公益慈善是全社会的共同事业，需要大家的贡献和付出。一个好的公益慈善项目是项目人员、捐赠人、志愿者长期共同努力的结果。公益行业的健康成长需要更多的理性监督和建议、积极的质疑和批评，需要大家的呵护和关怀。基金会将以这次质疑监督为契机，深刻反思，认真整改，健康发展，不辜负社会各界的信任和支持。

特此说明。

详情请查看中国社会福利基金会官网《关于免费午餐基金历年审计报告收支结余差异情况的专项审计报告》。

中国社会福利基金会

二〇一八年十一月二